Вводится ответственность за несоблюдение запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа (ст. 125 НК РФ). Такое деяние будет наказываться штрафом 30 тыс. руб.
Увеличивается со 100 до 300 руб. лимит расходов на приобретение или создание единицы товаров (работ, услуг), передаваемых в рекламных целях и освобождаемых от НДС.
Возможность возмещения НДС в ускоренном порядке в пределах сумм ранее уплаченных налогов продлевается до 2025 г. включительно (подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Кроме этого, отдельные основания применения заявительного порядка возмещения НДС будут требовать предоставления банковской гарантии или договора поручительства в налоговые органы в размере суммы НДС, заявляемой к возмещению.
Не будет учитываться для целей налогообложения прибыль контролируемых иностранных компаний, которая является иностранной структурой без образования юридического лица, если в отношении такой структуры одновременно соблюдаются определенные условия. О соблюдении указанных условий нужно будет указывать в уведомлении о КИК (подп. 11 п. 6 ст. 25.14 НК РФ).
Вносятся изменения в нормы закона по налогу на прибыль:
- Продлевается до конца 2023 года освобождение от налогообложения доходов в сумме обязательств, прекращённых прощением долга и описанных в подп. 25 ст. 251 НК РФ:
- по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 г. были иностранные организация или гражданин;
- по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, заключенному после 1 марта 2022 г., продавцом по которому являются иностранные организация или гражданин;
- связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при выходе из общества или в результате его исключения в 2022 – 2023 гг. из общества. Для этого вида обязательств в законе нет ограничения способов прекращения прощением долга, возможно, имеется в виду также истечение срока давности его взыскания.
2. Освобождаются от налогообложения доходы в виде замещающих облигаций, полученных в результате обмена (подп. 33.3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
3. Стоимостью замещающих облигаций, полученных налогоплательщиком – держателем еврооблигаций в результате обмена, признается стоимость этих еврооблигаций, сформированная в налоговом учете налогоплательщика при их приобретении (п. 5.1 ст. 280 НК РФ).
4. Стоимость имущества (имущественного права), полученного налогоплательщиком без несения расходов на его приобретение, будет определяться в размере суммы, признанной при получении данного имущества (имущественного права) с учетом расходов, связанных с доведением его до состояния, в котором оно пригодно для использования, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ – (п. 6 ст. 252 НК РФ).
5. В случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости будет изменяться первоначальная стоимость не только основных средств, но и нематериальных активов (п. 2 ст. 257 НК РФ).
6. При реализации амортизируемого имущества, при формировании первоначальной стоимости которого применялся коэффициент 1,5, убыток от реализации такого амортизируемого имущества признается равным нулю (п. 3 ст. 268 НК РФ).
7. При исчислении налога возможно будет признать расходы на добровольное имущественное страхование, если оно направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), которые могут возникнуть вследствие страхового случая и учитываются при исчислении налога (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
8. Продлен до 2026 года перенос убытков на будущее, ограниченный 50 % прибыли текущего года (п. 2.1. ст. 283 НК РФ).
9. В статью 306 НК РФ вводятся положения, направленные на пресечение злоупотребления правилами определения статуса постоянного представительства иностранными организациями.
10. В соответствии с текущей редакцией п. 1 ст. 310 НК РФ налоговый агент при выплате дохода иностранной организации в иностранной валюте исчисляет налог у источника на дату уплаты налога у источника. Закон устанавливает новое правило: налог должен исчисляться по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода.
